Daň z finančných transakcií na Slovensku: povinnosti, sadzby, termíny

Od apríla 2025 začína na Slovensku platiť nová daň, ktorá zasiahne takmer všetky podnikateľské subjekty. Ide o daň z finančných transakcií, ktorá sa vzťahuje na väčšinu bankových prevodov, výberov hotovosti či používanie firemných platobných kariet. 

Čo táto daň znamená pre vaše podnikanie a ako sa na ňu pripraviť? 

Zavedenie a účinnosť zákona 

Zákon o dani z finančných transakcií nadobudol účinnosť už 1. januára 2025, avšak zdaňovanie sa spustí až v apríli. 

Zavedenie transakčnej dane predstavuje nový daňový náklad a môže mať dopad na podnikateľské prostredie a finančné operácie. Podnikatelia budú musieť zvážiť, ako ich táto daň ovplyvní a prispôsobiť sa novým pravidlám. 

Subjekty povinné platiť transakčnú daň 

Daňovníkom je podnikajúca fyzická osoba, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ak spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok: 

• Má sídlo alebo miesto podnikania v SR. 
• Má platobný účet na Slovensku. 
• Vykonáva činnosť na Slovensku. 

Za daňovníkov sa považujú aj stále prevádzkarne zahraničných subjektov na Slovensku.

Pri organizačných zložkách slovenských zriaďovateľov so sídlom v zahraničí, ktoré nemajú slovenský bankový účet, by sa transakčná daň nemala uplatňovať, ak vedia preukázať previazanosť platieb s činnosťou v zahraničí.

Osoby povinné odvádzať daň 

Povinnosť odviesť daň majú: 

• poskytovatelia platobných služieb so sídlom v SR (napr. banky), 
• samotní daňovníci, ak realizujú transakcie na zahraničných účtoch mimo SR alebo sú im preúčtované náklady (napr. ak za nich uhrádza platby iná spoločnosť v skupine a tieto im následne preúčtováva). 

Na čo sa vzťahuje transakčná daň? 

Predmetom dane sú: 

• Debetné transakcie z účtov (výbery hotovosti, bankové prevody). 
• Použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu. 
• Preúčtované náklady súvisiace s finančnými transakciami, ak sú spojené s podnikateľskou činnosťou v SR. 

Sadzby transakčnej dane 

Typ transakcie	Sadzba	Maximálny limit
Prevod z účtu	0,40 %	40 EUR/transakcia
Výber hotovosti (ATM, pobočka)	0,80 %	–
Preúčtované náklady na finančné transakcie	0,40 %	40 EUR (pokiaľ vie daňovník preukázať realizované transakcie, inak sa neaplikuje)
Firemná karta	2 EUR ročne/1 karta	–

Výnimky z transakčnej dane 

Zákon obsahuje viaceré výnimky, na ktoré sa daň nevzťahuje, vrátane: 

• Platieb daní, odvodov a poplatkov do štátneho rozpočtu. 
• Platieb súvisiacich so správou cenných papierov a finančných nástrojov. 
• Transakcií medzi vlastnými účtami v rámci tej istej banky. 
• Operácií v rámci skupinového financovania (cash pooling), ak sú spoločnosti v rámci jedného konsolidovaného celku (pred zavedením oslobodenia je nutné preskúmať splnenie podmienok vzhľadom na zavedené technické riešenie v skupine). 

Aké sú daňové povinnosti a termíny? 

• Zdaňovacie obdobie: kalendárny mesiac. 
• Lehota na odvedenie dane: do konca mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia. 
• Pre platobné karty sa daň platí raz ročne. 

Finančnej správe SR ste povinní elektronicky podávať oznámenie o transakčnej dani, iba ak realizujete transakcie na zahraničných bankových účtoch resp. sú vám preúčtované náklady v súvislosti s podnikateľskou činnosťou. 

Účtovanie transakčnej dane 

Podľa usmernenia FRSR je potrebné účtovať transakčnú daň na účet 538 – Ostatné dane a poplatky. 

Ako sa pripraviť na transakčnú daň? 

Nová daň prináša podnikateľom nové povinnosti aj dodatočné náklady. Aby ste lepšie zvládli jej dôsledky, môžete zvážiť tieto kroky: 

• Identifikovať všetky bankové účty a platobné karty, ktoré používate pri podnikaní. 
• Vypočítať predpokladané náklady na transakčnú daň a zahrnúť ich do finančného plánu. 
• Pozrieť sa, či by nebolo možné zlúčiť niektoré bankové prevody a účty. 
• Prehodnotiť počet firemných platobných kariet. 
• Zvážiť úpravu cien produktov a služieb s ohľadom na nové náklady. 

Prenechajte účtovníctvo profesionálom 

Daň z finančných transakcií je len jednou z mnohých zmien, s ktorými sa musia podnikatelia vyrovnať. Vedenie účtovníctva a daňové povinnosti vyžadujú čoraz viac odborných znalostí.  

Ak potrebujete zabezpečiť správne účtovanie, digitalizáciu účtovných procesov alebo poradenstvo v daňovej oblasti na Slovensku aj v Česku, obráťte sa na nás.